Индивидуальный предприниматель, действующий на упрощенной системе налогообложения, обязан периодически уплачивать социальные взносы в свою пользу. Эта обязанность сохраняется и в 2023 году. В данной статье мы рассмотрим размеры обязательных платежей (ОПВ, СО, ВОСМС) для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения и в каких случаях их следует уплачивать, даже если в течение месяца не было фактического дохода.
1. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ):
Согласно п.4 ст.25 закона «О пенсионном обеспечении...», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ОПВ в свою пользу. Размер этого взноса составляет 10% от дохода. Однако минимальная сумма ОПВ составляет 10% от 1 МРП (месячного расчетного показателя), а максимальная сумма ограничена 10% от 50 МРП.
Важно отметить, что под "доходом" понимается сумма, которую предприниматель сам решает использовать в качестве базы для расчета ОПВ. Это значение может находиться в диапазоне от 1 МРП до 50 МРП, но не может превышать фактический доход за месяц.
2. Обязательное социальное страхование (СО):
Согласно п. 2, 5 ст. 15 закона «Об обязательном социальном страховании», размер обязательных страховых взносов (СО) для индивидуальных предпринимателей зависит от дохода, определенного ими для расчета СО. Предприниматель может выбрать сумму в диапазоне от 1 МРП до 7 МРП для расчета СО. Ставка СО составляет 3,5%. Следует отметить, что сумма СО не может превышать доход, определенный для целей налогообложения согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан.
3. Обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС):
Согласно п. 5 ст. 28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от базы исчисления взносов. Эта база составляет 1,4 МРП. Важно подчеркнуть, что даже если в течение месяца не было дохода, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы на ВОСМС, если он находится в статусе действующего предпринимателя (за исключением случаев приостановления представления налоговой отчетности согласно НК РК).
4. Уплата налогов:
Налоги на доходы индивидуального предпринимателя (ИПН) и социальные налоги (СН) уплачиваются не ежемесячно, а раз в полугодие. ИПН составляет 1,5%, а СН 1,5%. Суммарно, налоги составляют 3% от дохода ИП на упрощенке.
Следует помнить, что начиная с 1 января 2023 года, освобождение от уплаты ИПН и СН для малого бизнеса на специальных режимах завершилось. Следовательно, в течение 2023 года и последующих лет, индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения придется уплачивать налоги в размере 3% от дохода после предоставления ф.910.00.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения обязанности по уплате обязательных платежей включают ОПВ, СО и ВОСМС. Даже в случае отсутствия фактического дохода, взносы на ВОСМС следует уплачивать при наличии действующего статуса предпринимателя. Уплата ИПН и СН производится раз в полугодие и составляет 3% от дохода. Учитывая, что освобождение от уплаты ИПН и СН для малого бизнеса на специальных режимах завершилось с 2023 года, важно своевременно уплачивать налоги согласно установленным нормам.